La globalización ha multiplicado los casos de herencias con bienes en distintos países: un apartamento en Francia, una cuenta en Alemania, acciones en bolsas extranjeras. Gestionar estos patrimonios transfronterizos requiere conocer tanto la normativa española como la del país donde están los bienes.
Si eres residente en España y heredas bienes en el extranjero, España tiene derecho a gravar esa herencia en el impuesto de sucesiones español. Pero también puede que el país donde están los bienes quiera cobrar su propio impuesto equivalente. Aquí entra en juego el principio de doble imposición internacional.
El artículo 23 de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones permite deducir de la cuota española el impuesto pagado en el extranjero por los mismos bienes. Esta deducción tiene un límite: no puede superar lo que correspondería pagar en España por esos bienes concretos.
| País de los bienes | ¿Hay convenio con España? | Mecanismo de deducción |
|---|---|---|
| Francia | Sí (Convenio 1963) | Aplicar el convenio primero, luego deducción interna |
| Suecia | Sí | Convenio específico de sucesiones |
| Alemania | No (denunciado) | Solo deducción interna del art. 23 LISD |
| EEUU | No para herencias | Solo deducción interna; riesgo de doble imposición |
| Reino Unido | Sí | Convenio específico de sucesiones |
En muchos países existe un valor catastral o valor fiscal oficial equivalente. En otros deberás obtener una tasación pericial. Esta valoración debe traducirse si no está en español.
Algunos países no tienen impuesto de sucesiones (Suiza, Portugal desde 2004, Suecia). Otros como Francia, Alemania o el Reino Unido sí lo tienen. Asesórate localmente sobre obligaciones fiscales en el país del inmueble.
El bien debe incluirse en el inventario de la herencia española y declararse en el impuesto de sucesiones. Se deducirá el impuesto extranjero pagado con el límite correspondiente.
La inscripción en el registro de la propiedad del país extranjero puede requerir traducción apostillada del testamento o de la declaración de herederos española. Algunos países exigen procedimientos adicionales locales.
Las entidades bancarias extranjeras generalmente bloquean las cuentas del fallecido hasta acreditar quiénes son los herederos. Para desbloquearlas, normalmente necesitarás presentar el testamento o la declaración de herederos española, debidamente apostillada y traducida. Muchos bancos europeos aceptan el Certificado Sucesorio Europeo (desde el Reglamento UE 650/2012).