La globalización ha multiplicado los casos de herencias con bienes en distintos países: un apartamento en Francia, una cuenta en Alemania, acciones en bolsas extranjeras. Gestionar estos patrimonios transfronterizos requiere conocer tanto la normativa española como la del país donde están los bienes.
Principio general: España grava la renta mundial
Si eres residente en España y heredas bienes en el extranjero, España tiene derecho a gravar esa herencia en el impuesto de sucesiones español. Pero también puede que el país donde están los bienes quiera cobrar su propio impuesto equivalente. Aquí entra en juego el principio de doble imposición internacional.
Cómo funciona la deducción por doble imposición
El artículo 23 de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones permite deducir de la cuota española el impuesto pagado en el extranjero por los mismos bienes. Esta deducción tiene un límite: no puede superar lo que correspondería pagar en España por esos bienes concretos.
| País de los bienes | ¿Hay convenio con España? | Mecanismo de deducción |
|---|---|---|
| Francia | Sí (Convenio 1963) | Aplicar el convenio primero, luego deducción interna |
| Suecia | Sí | Convenio específico de sucesiones |
| Alemania | No (denunciado) | Solo deducción interna del art. 23 LISD |
| EEUU | No para herencias | Solo deducción interna; riesgo de doble imposición |
| Reino Unido | Sí | Convenio específico de sucesiones |
Inmuebles en el extranjero: pasos a seguir
- 1
Obtener la valoración oficial del inmueble
En muchos países existe un valor catastral o valor fiscal oficial equivalente. En otros deberás obtener una tasación pericial. Esta valoración debe traducirse si no está en español.
- 2
Liquidar el impuesto extranjero (si procede)
Algunos países no tienen impuesto de sucesiones (Suiza, Portugal desde 2004, Suecia). Otros como Francia, Alemania o el Reino Unido sí lo tienen. Asesórate localmente sobre obligaciones fiscales en el país del inmueble.
- 3
Incluirlo en la declaración española
El bien debe incluirse en el inventario de la herencia española y declararse en el impuesto de sucesiones. Se deducirá el impuesto extranjero pagado con el límite correspondiente.
- 4
Gestionar la transmisión de la propiedad
La inscripción en el registro de la propiedad del país extranjero puede requerir traducción apostillada del testamento o de la declaración de herederos española. Algunos países exigen procedimientos adicionales locales.
Cuentas bancarias en el extranjero
Las entidades bancarias extranjeras generalmente bloquean las cuentas del fallecido hasta acreditar quiénes son los herederos. Para desbloquearlas, normalmente necesitarás presentar el testamento o la declaración de herederos española, debidamente apostillada y traducida. Muchos bancos europeos aceptan el Certificado Sucesorio Europeo (desde el Reglamento UE 650/2012).
El Reglamento Europeo de Sucesiones 650/2012: la revolución silenciosa
Antes de 2015, heredar bienes en otro país europeo era un proceso complejo que requería tramitar la herencia en cada país de forma separada, con diferentes leyes aplicables. El Reglamento 650/2012 unificó las reglas: desde agosto de 2015, la ley aplicable a toda la sucesión (incluidos bienes en otros países de la UE) es la del último Estado de residencia habitual del fallecido.
Esto significa que si el fallecido vivía en España, la ley española regula cómo se hereda el piso que tenía en Italia, los fondos de inversión en Alemania y el apartamento en Francia. Solo hay que tramitar una herencia, con una única ley.
El Certificado Sucesorio Europeo
Para facilitar la gestión de herencias internacionales dentro de la UE, el Reglamento 650/2012 creó el Certificado Sucesorio Europeo (CSE). Este documento, expedido por el notario o autoridad competente del país donde se tramita la herencia, acredita la condición de heredero en todos los países de la UE sin necesidad de trámites adicionales en cada uno.
Con el CSE, un heredero español puede presentarse en un banco alemán, un Registro de la Propiedad francés o una notaría italiana y ser reconocido automáticamente sin más documentación. El proceso de obtención del CSE en España es relativamente sencillo y lo tramita el notario que gestiona la herencia.
Herencias fuera de la UE: la complejidad aumenta
Para herencias con bienes en países fuera de la UE (Estados Unidos, Latinoamérica, Reino Unido post-Brexit, etc.), no existe el marco unificado del Reglamento europeo. Cada país aplica sus propias normas de derecho internacional privado para determinar qué ley es aplicable.
En general, para inmuebles en el extranjero, cada país suele aplicar su propia ley para los bienes ubicados en su territorio. Esto puede suponer que haya que tramitar procedimientos de herencia en varios países, con distintas leyes, idiomas y sistemas jurídicos.
Doble imposición internacional: cómo evitarla
Cuando hay bienes en el extranjero, existe el riesgo de tributar tanto en España (por obligación personal como residente) como en el país donde están los bienes. España tiene convenios para evitar la doble imposición en materia sucesoria con muy pocos países (Francia y Suecia principalmente). Con el resto, el mecanismo es la deducción por doble imposición internacional: lo pagado en el extranjero se deduce de lo que correspondería pagar en España.
Conclusión: los bienes en el extranjero se declaran en España
Heredar bienes situados fuera de España no exime de tributar en España si el causante era residente fiscal español. Los convenios de doble imposición evitan pagar dos veces, pero no eliminan la obligación de declarar. La documentación en otro idioma requiere traducción jurada y apostilla. Busca siempre asesoramiento especializado en derecho sucesorio internacional.
