La Agencia Tributaria tiene un privilegio especial en cobrar deudas: sus créditos tienen preferencia sobre muchos otros acreedores. Y estas deudas sí se transmiten a los herederos que aceptan la herencia.
¿Qué deudas tributarias se transmiten a los herederos?
- IRPF no presentado o con deuda pendiente del fallecido
- IVA e Impuesto de Sociedades si era empresario o autónomo
- Sanciones tributarias pendientes de cobro (aunque pueden extinguirse, ver más abajo)
- Intereses de demora sobre deudas tributarias
- Recargos por presentación fuera de plazo
ℹ️ Excepción importante: Las sanciones tributarias en sí mismas son personalísimas y se extinguen con el fallecimiento. Sin embargo, si la sanción ya había sido liquidada y convertida en deuda tributaria firme antes del fallecimiento, sí se transmite.
¿Cómo actúa Hacienda con la herencia?
La Agencia Tributaria puede reclamar las deudas tributarias del fallecido directamente a los herederos una vez que han aceptado la herencia. El procedimiento es:
1
Notificación a los herederos
La AEAT notifica la deuda a los herederos conocidos, requiriéndoles el pago.
2
Plazo de pago
Los herederos tienen plazo para pagar voluntariamente o alegar lo que consideren.
3
Apremio si no se paga
Si no se paga, la AEAT inicia el procedimiento de apremio, pudiendo embargar bienes de los herederos.
Obligaciones fiscales del propio fallecido que deben cumplir los herederos
- IRPF del año del fallecimiento: Los herederos deben presentar la declaración de la renta del fallecido por el período hasta su muerte.
- Declaraciones atrasadas: Si el fallecido no había presentado declaraciones de años anteriores, los herederos deben hacerlo.
- Autónomo con IVA atrasado: Si era autónomo y tenía liquidaciones de IVA pendientes, los herederos deben liquidarlas.
El beneficio de inventario frente a Hacienda
Si se acepta con beneficio de inventario, las deudas tributarias solo pueden reclamarse hasta el valor del activo heredado. La AEAT no puede ir contra el patrimonio personal del heredero si el activo heredado se ha agotado en pagar deudas con preferencia mayor.